第七章会计核算程序

发布于:2021-09-18 14:53:56

第七章

会计核算程序

第一节 会计核算程序概述 一、会计核算程序及意义 会计核算程序,又称为会计核 算形式或会计核算组织程序,是指 会计凭证组织、会计账簿组织和记 账和程序相互结合的方式。 其意义:P211-212

二、会计核算程序的种类 1.记账凭证会计核算程序 2.汇总记账凭证会计核算程序 3.科目汇总会计核算程序 4.日记总账会计核算程序 5.多栏式日记账会计核算程序
这些会计核算程序既有许多共同点, 又有各自的特点,主要表现在登记总分类 账的依据和方法有所不同。

第二节 记账凭证会计核算程序 一、记账凭证会计核算程序 1、特点及基本内容: 特点:是根据各种记账凭证直接、逐笔 登记总分类账。 它极其清晰地体现了会计核算的 基本程序,其他会计核算程序都是在 此基础上发展、形成的。

记账凭证:采用收款凭证、付款凭 证和转账凭证三种格式,也可采用 通用的格式; 账簿的设置:日记账、分类账。 二、处理程序说明 ⑴根据原始凭证编制原始凭 证汇总表。

⑵根据原始凭证或原始凭证汇总表, 编制记账凭证(收、付转凭证)。 ⑶根据收款、付款凭证逐日逐笔登记 现金日记账和银行存款日记账。 ⑷根据记账凭证以及所附原始凭证或 原始凭证汇总表,登记各种明细账。

⑸根据记账凭证逐笔登记总分类账。 ⑹月末,将总分类账余额与明细分 类账和日记账余额核对。 ⑺月末,根据总分类账和明细分类 账的有关资料,编制会计报表。

三、评价
优点:简单明了,处理程序层次清楚, 便于理解。 缺点:登记总账工作量大。 适用范围:适用于规模小,业务量较少 的单位。

第三节 科目汇总表会计核算程序 一、科目汇总表会计核算程序 1、主要特点及内容: 主要特点:是根据记账凭证定期编 制科目汇总表,再根据科目汇总表 登记总分类账。

这种会计核算程序与记账凭 证会计核算程序的主要区别是:登 记总账不是根据每一张凭证,而是 以科目汇总表作为直接依据。 二、处理程序说明 ⑴根据原始凭证编制原始凭证汇总 表。

⑵根据原始凭证或原始凭证汇总表, 编制记账凭证(收、付转凭证)。在 科目汇总表会计核算程序下,其记 账凭证的编制有如下要求: ①为了便于按科目归类汇总编 制科目汇总表,所有记账凭证中的 科目对应关系,应是一个借方科目 与一个贷方科目相对应。

②转账凭证最好复写一式两份, 一份作为应借科目归类汇总的依据; 另一份作为应贷科目归类汇总的依据。 ⑶根据收、付款凭证逐日逐笔登 记现金日记账和银行存款日记账。 ⑷根据记账凭证以及所附原始凭 证或原始凭证汇总表,登记各种明细 账。

⑸根据记账凭证定期编制科 目汇总表。 格式如下:(下页) 科目汇总表的编制方法是: 首先将本期全部记账凭证按相同科 目的借方和贷方分别归类;其次, 汇总计算出每一个会计科目的金额, 填在科目汇总表相关栏目内。

科目汇总表(格式一)
会 计 科 目 账 页

年 月 本期发生额 借方 贷方

第 号 记账凭证 起讫号数

合 计


会 科 计 目 账 页





月份



表(格式二)

1日至10日 11至20日 21日至31日 本月合计 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方





⑹根据科目汇总表定期或月 末登记总分类账。 ⑺月末,将总分类账余额与 明细分类账和日记账余额核对。 ⑻月末,根据总分类账和明 细分类账的有关资料,编制会计报 表

例、某企业1至10日发生下列经纪业务: 1、购入材料10000元,增值税1700元,材料 到达验收入库,货款未付(逐笔结转成 本)。 2、销售商品100000元,增值税17%,产品发 出,货款收到后存银行。 3、将现金5000元存银行, 4、购入材料2000元,增值税340元,货款支 付,材料未到。 5、以存款660元支付车间水电费。

1、借:材料采购10000 应交税费—应交增值税1700 借:原材料 10000 贷:材料采购 10000

贷:应付账款
2、借:银行存款 117000 100000

11700

贷:主营业务收入 3、借:银行存款 5000

应交税费—应交增值税 17000

贷:现金
4、借:材料采购 2000

5000

应交税费—应交增值税340 贷:银行存款 5、借:制造费用 660 660 2340

贷:银行存款

科目汇总表
会计科目 材料采购 应交税费 应付账款 原材料 银行存款 主营业务收入 借方 12000 2040 10000 122000 5000 100000 本期发生额 贷方 10000 17000 11700

现金 制造费用 合计

3000
660 146700 146700

三、评价 优点:可以大大减轻登记总账的工作量, 并通过科目汇总表入账前的试算*衡,从 而保证总账登记的正确性。 缺点:不能反映各账户之间的对应关系, 不便于分析经济业务的来龙去脉和查对账 目。 适用范围:一般适用于规模较大,记账 凭证较多的单位。

第四节汇总记账凭证会计核算程序 一、汇总记账凭证会计核算程序 1、主要特点及基本内容 主要特点:是根据记账凭证定期编 制汇总记账凭证,期末再根据汇总 记账凭证直接登记总账。

二、处理程序说明 ⑴根据原始凭证编制原始凭证 汇总表。 ⑵根据原始凭证或原始凭证汇 总表,编制记账凭证(收、付转凭 证)。 对于记账凭证编制,应按下列 要求进行:

①收款凭证按一个借方科目与 一个或几个贷方科目相对应编制 (一借一贷;一借多贷)。 ②付款凭证、转账凭证按一个 贷方科目与一个或几个借方科目相 对应编制(一贷一借;一贷多借)。 不能采用一借多贷形式。

⑶根据收款、付款凭证逐日 逐笔登记现金日记账和银行存款日 记账。 ⑷根据记账凭证以及所附原 始凭证或原始凭证汇总表,登记各 种明细账。 ⑸根据收款、付款和转账凭证 定期分别编制汇总收款凭证、汇总 付款凭证和汇总转账凭证。

具体编制方法如下: ①汇总收款凭证,按现金、 银行存款科目的借方设置,按其相 对应的贷方科目归类,定期分段汇 总填列,每月填制一张。 其格式如下:

汇 总 收 款 凭 证
借方科目: 汇收字第 号 金 总账页数 贷方科目 1日至10日 11日至20日 21日至31日 合 借 贷 收字第×号至第×号 收字第×号至第×号 收字第×号至第×号 计 方 方 年 月 额





②汇总付款凭证,按现金、 银行存款科目的贷方设置,按其相 对应的借方科目归类,定期分段汇 总填列,每月填制一张。 其格式如下:

汇 总 付 款 凭 证
货方科目: 汇付字第 号 金 总账页数 借方科目 1日至10日 11日至20日 21日至31日 合 借 贷 付字第×号至第×号 付字第×号至第×号 付字第×号至第×号 计 方 方 年 月 额





③汇总转账凭证,按每一贷 方科目分别设置,按与设置科目相 对应借方科目归类,定期分段汇总, 每月填制若干张。 其格式如下:

汇 总 转 账 凭 证
货方科目: 汇转字第 号 金 总账页数 借方科目 1日至10日 11日至20日 21日至31日 合 借 贷 转字第×号至第×号 转字第×号至第×号 转字第×号至第×号 计 方 方 年 月 额





⑹根据汇总记账凭证合计数 定期或月末登记总分类账。 ⑺月末,将总分类账余额与 明细分类账和日记账余额核对。 ⑻月末,根据总分类账和明 细分类账的有关资料,编制会计报 表

三、评价 优点:可以减轻登记总账的工作量, 同时能清晰地反映账户之间的对应关系, 便于查对和分析经济业务,弥补了科目汇 总表会计核算程序的不足。 缺点:增加了编制汇总记账凭证的工 作量。 适用范围:适用于规模较大,业务量 较多的单位。

第五节 其他会计核算程序 自学,参考有关资料。


相关推荐